美国税率2021「全球税制改革」

大家好，美国税率2021「全球税制改革」很多人还不知道，现在让我们一起来看看吧！

一、税收体系和制度

法国税收制度以方便企业投资、区域发展和国际发展为宗旨；同时，通过对不同利益群体区别对待，充分体现法国税收制度的公平性。法国与100多个国家签订税收协定，并保护投资者以避免重复缴纳税金。根据中法两国签署的《避免双重征税和防止偷漏税的协定》（自2014年12月28日起生效），企业在法国已缴纳税收在中国可获减免。

法国税收制度十分完善，是西方国家税收体制的典型代表。1959年税制改革前，法国采取属地税制，而后改成综合所得税制。法国政府基于一系列原则设立、运转和改革税收制度，其基本原则包括：法制原则、公立原则、平等原则和富者多交、贫者少交原则。

二、主要税赋和税率

法国税种大致可划分为四类：收入所得税、消费税、资本税、地方税。

【企业所得税】这是对法人征收的收入所得税。凡在法国开展经营活动的股份有限公司、有限责任公司，不论其经营活动属何种类型，也不论是法国企业还是外国企业，一般均需缴纳企业所得税。据《经济现代化法案》规定，部分企业在满足一定条件下，可选择将收入纳入个人所得税缴纳。一些人员组合企业原则上无须缴纳此税种，企业人员自己选择将收入纳入个人所得税还是企业所得税管理，一旦做出决定便不可改变。此外，合作社、协会、公立部门，如果其活动是营利性的，也须缴纳企业所得税；一些互助组织、协会，如果其经营并非追求高额利润，则可享受免税待遇。

（1）企业税税率。除临时附加税之外，企业适用如下税率：①利润在7.5万欧元以下的，税率为28%；利润在7.5万欧元以上的，税率为33.3%的标准税率（2020年后将统一适用28%的税率）；②利润在38120欧元以下的，税率为15%；③非营利机构纳税：资产收益（房产出租等）按照24% 缴纳；动产收益（债券等）按照10%缴纳；④当企业营业额（不含税）为

763万欧元以上、且企业税超过76.3万欧元时，还应缴纳3.3%的社会保险金。

企业亏损可无限期向后延期计入，还可将本年度亏损从前几年收入中扣除（损失向前计入）。

（2）税收合并制度：属于同一集团的公司及其持有95%股份的国内子公司可选择作为同一纳税主体进行申报，同一个纳税主体中的利润和亏损可以互抵。母公司和子公司会计期必须吻合。企业可在5年期内采用本制度。如企业所有权身份不再吻合，则自动停止使用。

法国企业所得税按会计年度缴纳，实行分季预缴，预缴数为上一会计年度应纳税所得额的25%，在下一个会计年度的前3个月实行年终汇算清缴，补齐少缴的所得税税额。法国公司与其境外子公司可以合并申报企业所得税，各子公司可以盈亏相抵后缴税。税赋缴付可以用现金、支票或银行转账等方式，企业营业额如超过1500万欧元，则必须在网上进行申报和

缴付。

【个人所得税】这是对所有有收入的自然人征收的税，其原则是根据收入不同而采用高额累进制，即依据人们收入数目而划分不同征税档次。同时，又根据每个人不同情况而扣除家庭、职业等开支，来计算拥有孩子的家庭征税参数。

2016年，政府在5个纳税级规定上，继续以减轻低收入家庭负担为宗旨推进幅度。

2019年1月1日起，法国实行个人所得税代扣制。按照法国征税法，此前纳税人每年缴纳的是上一年个人所得税，从2019年起，雇主发工资时直接从职工工资中扣除所需缴纳的所得税税金。纳税人2018年获得的“非特殊”收入不交所得税，国家用一笔特别的税务拨款接继当年的国库税收空白。

【消费税】这是人们在消费时向国家支付的税种。这种税包含在商品价格内，由商人向国家缴纳，因此是间接税。消费税分为以下三类：增值税（TVA）；酒精、饮料、烟酒税；燃料税。其中，增值税是最主要的消费税，也是国家财政收入中比重最大的税种。增值税税率主要分为四种:

（1）基本税率：20% （大多数商品销售和服务）；

（2）中间税率：10% （农业初级品，部分动物食品，社保不能报销的药品，某些艺术品的运输，外卖，剧场、动物园、博物馆、石窟、文化展示等门票收入，客运服务，某些改造、维护工程等）；

（3）低税率：5.55% （水和无酒精饮品，残疾人用品，剧场经营，学生食堂等）；

（4）超低税率：2.1% （社保可报销的药品，注册的新闻出版物、公共电视税，某些演出等）。

【资本税】包括各项与资本、财产有关的税，如注册登记税、财产转移税、财产升值税、巨富团结税等。税率根据不同情况不等。2017年末法国议会通过表决，对纳税人的动产收入、资本利得（利息、红利等）征收30%的固定税率（PFU），但A种储蓄账户（LIVRET A）与证券储蓄账户（PEA），以及某些人寿保险合同（储蓄8年以上，储蓄金额15万欧元以下）的收入除外。此外，巨富团结税（ISF改为SF）。金额同合（IFI），意味着只对纳税人的不动产征税，动产与金融投资财产（股票、证券、人寿保险等）被排除在外。

【地方税】在法国，向中央交的税赋远多于向地方交的税赋。地方性的税务收入只占税收总额的20%左右。地方性税收的受惠者是大区、省、市镇三级地方政府。地方税主要分为以下几种：

（1）建筑地产税。这是对拥有房产、厂房及其附属地产者按年度征收的税。根据出租价值计算税率，各地标准不一。

（2）非建筑地产税。这是对拥有非建筑用地产者按年度征收的税，税率各地不一。

（3）房屋税。这是对居民按年度征收的税，不论是房东还是房客，均须缴纳。税率根据出租价值、居住者居住面积和收入情况等综合计算，各地差异很大。法国总统马克龙在竞选中承诺逐步取消家庭房屋税，2017年末获得议会通过。这项改革从2018年开始，惠及1700多万纳税户中80%的家庭。2018年80%家庭的房屋税税率约减少30%，相当于减少30亿欧元；

2019年减少65%，相当于减少66亿欧元；2020年则完全取消，即减税101亿欧元。

（4）职业税。这是地方对所有从事非工资性职业活动的法人或自然人征收的税。企业是这一税种收入的主要源泉。税率按各地出租价值再结合各行业参数等因素进行计算，一年缴纳一次。

三、优惠政策框架

为鼓励投资（包括外国投资），法国政府制订和实施了一系列鼓励政策与措施。总体来看，这些政策与措施具有激励效果，与法国国家与地区发展总体战略相配套。

法国的投资鼓励政策与措施内容极为庞杂。有关规定非常具体，大致可划分为中央政府和地方政府两个层面，包含行业性鼓励措施与地区性鼓励措施。这些鼓励政策与措施又可大致划分为政策性税收减免（抵偿）和财政补贴两类。

法国的政策性税收优惠或财政补贴（包括其金额上限）都必须遵守欧盟有关法规。与此同时，由于外资企业在法国享有充分国民待遇，因此，各种税收优惠和财政补贴同样适用于所有在法国的外资企业。

法国商务投资署的官方网站（网址：www.businessfrance.fr）比较集中地介绍了优惠政策的概况，但各种优惠政策的具体情况和申请手续，仍需到各主管部门官方网站查找。

四、行业鼓励政策

法国中央政府的投资鼓励措施具有普遍性，即无论企业设在法国哪个地区，只要符合政策规定，均可享受有关政策优惠。

【研发税务抵偿机制（CIR）】在这些鼓励措施中，最重要的税收鼓励政策是研发税务抵偿机制（CIR）。根据规定，企业拥有四种方式利用研发税务抵偿机制。

（1）将企业应享受的CIR额列入企业应上缴的税目中，在第三年按列入金额以退税方式返还给企业。

（2）为扶持新创办企业，在企业创办的第一年以及创办之后的四年内，企业都可当年享受返还的CIR。

（3）对年轻的技术创新型企业以及成长型中小企业，予以当年返还。

（4）为方便企业获得流动资金，对那些无法立即获得返还CIR的企业，允许其向有关金融机构（BNP Paribas, OSEO, Société Générale）申请以CIR为担保的贷款。

2008年1月1日起，CIR抵免额可达企业年研发开支总额的30%，年研发开支总额不超过100万欧元的企业，抵免额可提高到35%。如果公司是第一次申请研发税务抵偿，或公司近五年内未享受研发税收抵偿，申请第一年可由30%上调到50%，第二年调到40%。总研发税务抵偿额上不封顶。可纳入CIR的企业研发经费包括企业为研发项目而支出的技术检测

费、人力费、科研器材等固定资产的折旧费、科研分包、专利使用及保护费。

CIR是企业可终生享受的优惠政策，即使在公司因亏损而暂不纳税的情况下也给予保留，相当于一种补贴。这种抵免对损益表一直显示亏损的公司财务状况有重大改善作用，因为本会计年度内所发生研发费用可当成税收资产，弥补公司亏损。

2014年4月4日，法国税务机关更新了研发费用税收抵免准则，主要变化如下：

（1）关于分包。新准则削减了得到教育和科研部核准的分包商把法国个人客户的税收抵免限额纳入自己的税收抵免限额中的能力。

（2）关于补贴。新准则规定，公共补贴和政府贷款，不管偿还与否，它产生的符合条件的支出在被计提的年度，就应该从计算研发费用税收抵免的基础中扣除。而此前，在被实际支付的那一年才从计算研发费用税收抵免的基础中扣除。

（3）关于专利保护费适用范围。在合法的专利保护费地域适用范围上，将其扩大到所有国家，此前仅限于在法国或欧洲经济区成员国发生的此项费用。

（4）关于人力成本。在高学历研发人员（博士或是拥有同等学历者）人力成本的额外抵免上，修改为研发人员数量不能少于上一年度便可满足抵免条件，而此前条件为全体雇员不得少于上一年度。此外，被公司视为固定资产的研发费用也同样可以享受研发税收抵免。

【其他税收鼓励政策】除CIR外，法国中央政府为鼓励企业投资，还

制定一系列税收鼓励政策。主要包括：

（1）家庭税收抵免。对有孩子的企业雇员，企业可获得相当于员工社保费用支出额25%的税务抵免。补贴内容包括：日间托儿所，产假期间职业培训，女方、男方或者男女双方雇员产假期间补贴。每个企业每年税收抵免金额上限为50万欧元。

（2）影视和多媒体税收抵免。凡从事电影、电视和相关多媒体经营活动的企业，只要正常缴纳公司所得税，均可享受与生产支出相关的税收抵免。电影税收抵免按会计年度计算，抵免金额相当于生产支出的20%。一部电影作品税收抵免额最高不超过100万欧元。故事片电影或电视按放映时间计算，每分钟放映时间生产支出税收抵免额不超过1150欧元，动画片每分钟税收抵免不超过1200欧元。

为宣传法国文化，自2009年起，法国国家电影委员会（Film France）为到法国拍摄的剧组提供了一项新的税务抵免政策（C2I），被称为TRIP。该政策规定任何在法国本地拍摄5天，花费超过100万欧元的电影项目，都可以得到20%的退税，最高为400万欧元。相关要求是电影中需要加入一定法国文化元素，如设一个法国角色，加一些带有文化特色的台词或内容，或者是在拍摄时雇用法国的技术人员等。

（3）电视游戏行业税收抵免。对从事视频游戏开发业务的企业，按缴纳企业所得税的支出总额，给予一定比例的税收抵免。税收抵免金额为该企业设备折旧费、版权费、员工成本以及管理费等支出费用总额的20%。每年最高税收抵免额不得超过300万欧元。2010年4月25日，欧盟委员会正式授权更新了法国对于游戏开发税收减免的相关规定。根据该授权，法国游戏业享受的税收减免的期限延长至2017年12月。

（4）高成长型中小企业税收减免。雇员人数超过20人的新成立中小企业，如员工成本支出额在企业成立后的前两年增长幅度达到或超过15%，可获相应税收减免。减免额根据欧盟相关规定最高限额确定。

（5）鼓励可持续发展与保护环境的税收优惠。凡利用再生能源或采用节能技术设备的企业，均可享受税收优惠。购买或生产节能环保设备的企业，其应缴地方营业税可获折半优惠。

（6）对新创办企业的税收减免。对新企业临时免征企业所得税。这项政策视地区不同，减免幅度有些差异。例如，某些地区新成立企业可在两年内免征全部公司所得税，此后，随时间推移，企业开始缴纳公司所得税，比例逐步从40%提高到60%和80%，直至3年优惠期满。有些地区的政府有权决定某些类型的企业（挽救破产的并购企业和就业困难的地区企业）延长税收优惠期。

（7）鼓励创新型企业的税收优惠。对科研开支达到或超过开支总额15%的新型企业，可免征部分公司所得税、营业税和地产税，政策优惠期长达8年。此外，还有其他配套的优惠政策，例如，在8年内，有关企业可免交研发人员社会保险金（该措施仅适用于中小企业）。创新型新兴企业股份转售，对持有股份3年或3年以上受让人免征资本增益税。

五、地区鼓励政策

除上述中央政府鼓励投资措施外，地方政府还实施一系列相应措施，主要包括法国政府对于在“优先发展地区”的投资活动提供优惠政策待遇。所谓“优先发展地区”特指失业率高、犯罪率高和移民比例高的经济发展落后地区。

【“优先发展地区”鼓励政策】具体措施包括税收优惠和各种形式的财政补贴（包括特别补助，优先发展地区补助）以及以优惠价格提供用地和建筑物等。

（1）临时免征营业税。对在“优先发展地区”开展投资、扩大投资或通过收购挽救破产企业的并购投资企业，地方政府（包括市镇、省、大区政府）可予以临时免征全部或部分营业税，最长期限为5年。具体规定则根据企业经营范围、所在市镇、创造就业和投资额不同而有所差异。

（2）临时免征企业所得税。在“优先发展地区”，所有新创办工商企业，可在7年内全额免征企业所得税。符合免征所得税条件的企业，还可免征2年财产税。

（3）雇用员工的税收优惠。从2007年起，在主要高失业率地区，投资企业每增加1名雇员，可获得1000欧元的税收抵免。

（4）土地及厂房的价格优惠。法国大部分地方政府均规划有专门的工业开发区，区内土地可购买或承租，厂房可新建或转让现成厂房，当地政府对于在本地区内的投资项目可提供价格较低的土地及厂房。

（5）国家领土整治奖金。在政府确定的某些落后地区，凡在工业、商业领域投资额超过300万欧元，同时创造20个就业机会的企业，可享受国家领土整治奖金，金额为每个雇员1万欧元左右。

（6）创造就业奖励金。在一些就业困难的地区向年营业额在4500万欧元以下、新创1-30个就业岗位的中小企业提供“创造就业奖励金”，每个新增就业岗位可以获得的补贴金额为1500-6000欧元不等。

（7）社会保险金征收优惠。在就业形势特别困难的地区，政府提供免征社会保险金和其他相关优惠。这些地区包括：城市重建地区、乡村重建地区、城市免税地区、城市敏感地区及优先雇佣地区。

（8）企业员工培训补助。法国政府非常重视企业员工培训，对企业培训员工提供一系列财政补助，包括培训差旅费、培训设备折旧费、培训顾问费、员工因培训而离岗的费用等。

（9）企业管理人员培训补助。对中小型企业管理人员，包括中小企业领导层的行政管理业务培训，政府也采取鼓励政策并提供税收抵免形式补助。此外，企业还可向所属行业或行业间组织要求相当于培训费的25%-80%的技术和财政性补助。

【其他鼓励政策】法国政府欢迎外国企业积极来法国探讨投资合作，相关地区也结合当地经济发展和投资企业实际情况出台一些鼓励和支持政策。例如，法国中央—卢瓦河谷大区（Centre-Val de Loire）为吸引企业入驻产业园区，当地政府配套出台了一系列财政补贴和税收减免措施，其中包括企业所得税五年内减免100%，第六年和第七年分别减免2/3和

1/3；社会分摊金五年内减免100%；企业雇用的员工满一年，可以享受每人每年1000欧元的补贴；政府在前三年分别给予企业50%、40%和30%的科研经费补贴等。该大区拥有250万人口，为欧洲第一大谷物生产地区、法国第一大药品生产地区、第一大香水和化妆品生产地区和第一大工业橡胶生产地区，引资规模在法国22个大区中位列第5位，目前，入驻该大区的外资企业已达500多家。

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